财务汇报局拟扩权，可监管所有审计师

瑞恩资本RyanbenCapital 2022-08-12

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财务汇报局 The Financial Reporting Council (FRC)，为香港全面的独立上市实体核数师(核数师，在内地称为"审计师")监管机构，其获赋予直接行使下列权力：查察、调查及纪律处分上市实体核数师、认可上市实体海外核数师及监督香港会计师公会履行对上市实体核数师的注册、制定专业道德、核数及核证准则和制定持续专业发展规定的职能，亦可对上市实体可能存在的不遵从会计规定事宜展开查讯。

https://www.fstb.gov.hk/tc/blog/blog080621.htm

香港会计行业或迎来重大变革！

财务汇报局(财汇局)，于2019年从香港会计师公会(The Hong Kong Institute of Certified Public Accountants)取得上市公司核数师的查察、调查及纪律处分权力。昨日，财经事务及库务局局长许正宇在其网上专栏「财库论」撰文，指财汇局近一年多运作顺畅良好，港府将激活改革，扩大财汇局查察、调查及纪律处分权力至所有核数师，从会计师公会完全剥离相关职能，财汇局将易名为会计及财务汇报局(会财局) (AFRC，Accounting and Financial Reporting Council)。

许正宇指，建议赋权财汇局负责发出会计师执业证书(Practising Certificate)，以及对执业单位(Practice Units)和上市公司核数师注册，让财汇局的规管权力更为合理和完整。

许正宇称，有关会计师专业操守的主要规管工作交由财汇局执行，能更有效避免「自己人查自己人」，令规管制度的独立性更有保障。

许正宇指，专业会计工作是金融市场及商业运作的重要基础，为财务数据的可靠性提供保障，因此确保会计专业的监管水平对持续提升香港作为国际金融及商业中心的地位至关重要。

香港会计师公会：「无声无息、事出突然」

香港会计师公会会长郑中正坦言，港府最新建议是「无声无息、事出突然」，今早与港府会议时才知悉有关框架，形容新建议是「大手术」，对公会以至业界都有重大影响，「以往对话都是提及财汇局扩大至公众利益有较多关系的机构，如证券行、银行等」，公会将召开紧急会议商议事件。

郑中正忧虑，中小会计师事务所或无法承受财汇局巡查查察带来的经营压力，「财汇局非人人顶得住」，而且港府建议由财汇局处理所有执业会计师、执业单位和专业会计师的监管职能，非从事核数(审计)的会员如上市公司财务顾问或会审视自己有无需要保留会藉，或会令会计师公会出现「退会潮」。

附许正宇网志全文：

专业会计工作是金融市场及商业运作的重要基础，为财务数据的可靠性提供保障，因此确保会计专业的监管水平对持续提升香港作为国际金融及商业中心的地位至关重要。

政府早在2018年订立《财务汇报局(修订)条例》，将规管上市公司核数师的职能，由香港会计师公会转移至财务汇报局(财汇局)。这项改革标志着香港开展独立监管会计专业道路的里程碑，让我们跟主要经贸伙伴(例如内地、英国、美国、新加坡及澳洲等)的相关安排看齐，交由独立于行业的机构监管审计业。我们当时已提及，会采取循序渐进的方式改革规管制度，目前正是合适时候推动进一步改革。

规管职能转移后的新制度至今运作一年多，财汇局作为独立监管机构多方面的工作取得积极成效，其中包括：

1. 规管职能：

财汇局已完成上市公司核数师的首年度查察工作，范围包括项目和质素监控制度，并就已完成的首次监督评估，以及香港上市公司审计市场的政策及管治发表报告。

2. 聚焦调研：

财汇局就上市公司更换核数师是否需要监管介入，以及上市公司董事会如何更有效监督编制财务报表及进行内部审查进行调查研究。

3. 监管合作：

财汇局与国家财政部于2019年就取得存放于内地的香港上市公司审计工作底稿事宜签订合作备忘录，并成功取得首批审计工作底稿。该局也于今年与香港证监会就监管工作签订新的合作备忘录，并正与其他机构包括港交所及廉政公署商讨监管合作安排。

以上种种有赖财汇局充分发挥其独立监管机构的优势，有助我们维持市场的质素和提升香港国际金融及商业中心的地位。

延展独立监管，持续提升专业

有见新制度过去运作顺畅良好，财汇局的监管工作亦渐见成果，政府将启动改革工作，进一步推动会计专业向独立监管的方向发展。我们建议将财汇局现有的查察、调查及纪律处分权力，由目前只涵盖上市公司核数师扩展至所有核数师(即包括所有执业会计师(Certified Public Accountants(Practising)和执业单位(Practice Units))，以及专业会计师(Certified PublicAccountants)。

将有关会计师专业操守的主要规管工作交由财汇局执行，能更有效避免「自己人查自己人」，令规管制度的独立性更有保障。同时，为配合财汇局增加的规管范围，我们亦建议赋权该局负责发出会计师执业证书(practising certificate)，以及对执业单位(Practice Units)和上市公司核数师进行注册，让财汇局的规管权力更为合理和完整。

经改革后，香港会计师公会建基于过往的成绩，将能专注行业标准和长远发展，包括负责会计师的注册、培训及考试，并制订专业进修规定、专业道德标准及会计、审计和核证准则，继续积极为提升行业水平起着关键作用。财汇局现有对香港会计师公会的监督权力，亦将顺延至香港会计师公会负责的这些法定职能。

同时，我们期待香港会计师公会积极落实其早前公布的2020 - 22策略计划，继续带领行业在社会建立公信力，并为未来持续发展做好准备。

减低合规负担，提升监管效率

除了提升会计专业的独立监管水平，我们的改革建议将有助减低业界的合规负担，提升监管效率。现时财汇局及香港会计师公会分别就上市及非上市公司的项目对执业单位进行查察，亦根据同一套专业标准分别就此两类项目对执业单位及有关会计师进行调查及纪律处分。两者分开的割裂式监管对业界做成一定的合规负担，亦不利于行业整体的规管效能及一致性。新一阶段的改革工作将理顺会计专业的整体监管安排，有助我们应对香港金融市场日益扩容，参与者来源及业务范畴皆日渐多元化的新常态。

总结：各界齐心，续写改革新一页

赋予独立于业界的规管机构监管权力，使监察工作更形公正及严谨，是国际会计专业规管的大趋势。同时，财汇局接手执行上一轮改革至今已相当娴熟，当下正是时候进一步推展改革。为反映新一轮改革后扩大了的角色及职能，我们建议财汇局易名为会计及财务汇报局(会财局)(Accounting and Financial ReportingCouncil(AFRC))。

我们已开始向主要持份者，包括公会、会计专业团体、业界代表及审计服务使用者等，说明方案内容，并正草拟相关条例草案。较早前我与香港会计师公会、香港华人会计师公会、香港女会计师协会、会计专业发展基金及香港商界会计师协会会面，出席的业界翘楚皆支持建议改革方向，并会就执行细节，特别是中小会计师事务所过渡至新制度的安排，与我们保持沟通。期望与各界一道齐心协力，落实改革，为我们会计专业的监管制度以及香港金融及商业枢纽奠定更稳固的发展基础。

2021年6月8日

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